افراد شرکت کننده در سازمان ها در هنگام تقسیم سود خالص می توانند به نسبت سهام خود در سرمایه از آنها درآمد دریافت کنند. این گونه درآمدها سود سهام نامیده می شوند و مشمول مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪ (برای ساکنان) یا 15٪ (برای افراد غیر مقیم) هستند. یک سازمان هنگام پرداخت سود سهام به یک فرد موظف است مالیات را کسر کرده و آن را به عنوان عامل مالیاتی به بودجه منتقل کند (ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
سود سهام پرداخت شده در فرم 6-NDFL در محاسبه لحاظ می شود. این محاسبه به صورت فصلی، قبل از پایان ماه پس از سه ماهه گزارش، و سالانه - قبل از 1 آوریل سال بعد، به خدمات مالیاتی فدرال ارسال می شود. بیایید نحوه پر کردن 6-NDFL را در صورت پرداخت سود سهام در دوره گزارش در نظر بگیریم.
بازتاب سود سهام در 6-NDFL
طبق بند 1 و بند 3 هنر. 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه، مالیات بر سود سهام در صورتی که شرکت کننده یا سهامدار مقیم باشد با نرخ 13 درصد و در صورت مشارکت غیر مقیم در سرمایه یک سازمان روسی با نرخ 15 درصد اخذ می شود. . یادآوری می کنیم که ساکنین افرادی هستند که حداقل 183 روز در سال در روسیه می مانند. تا سال 2015، سود سهام ساکنان با نرخ کاهشی 9 درصد مشمول مالیات می شد، اما پس از آن این نرخ به 13 درصد افزایش یافت. اگر اکنون برای سال 2014 و سال‌های قبل از آن سود سهام پرداخت می‌کنید، همچنان باید با نرخ فعلی 13 درصد مالیات بر درآمد شخصی را بر آنها اعمال کنید.
در طول سال، وضعیت یک فرد می تواند بیش از یک بار تغییر کند: یک فرد مقیم می تواند غیر مقیم شود و یک فرد غیر مقیم می تواند مقیم شود. وزارت دارایی طی نامه مورخ 04/05/1391 به شماره 03-04-05/6-444 در این مورد چه باید کرد. وضعیت یک فرد باید برای هر تاریخ پرداخت درآمد مشخص شود و با پایان سال باید در نهایت وضعیت مالیات مشخص و مالیات با نرخ مناسب محاسبه شود. اگر وضعیت تغییر کرده است، پس باید از ابتدای سال مالیات بر درآمد شخصی را دوباره محاسبه کنید.
بدیهی است پایه مالیاتی برای محاسبه مالیات بر سود سهام باید جدا از سایر درآمدها محاسبه شود، حتی اگر همان نرخ مالیات بر درآمد شخصی برای آنها اعمال شود. به عنوان مثال، اگر سهامدار کارمند همان سازمان باشد و از حقوق وی با همان نرخ 13 درصد مالیات گرفته شود. علاوه بر این، کسر مالیات را نمی توان برای سود سهام اعمال کرد - آنها به طور کامل مشمول مالیات می شوند (بند 2، بند 3، ماده 210 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
منعکس کننده سود سهام پرداخت شده در 6-NDFL، با نرخ های مختلف (13٪ و 15٪)، برای هر یک از آنها، صفحه جداگانه ای را با بخش 1 پر کنید. در این مورد، داده های کلی در خطوط 060-090 فقط در صفحه اول. نرخ مالیات بر درآمد شخصی در خط 010 نشان داده شده است.
در بخش 1 فرم 6-NDFL، خود سود سهام و مالیات تعلق گرفته بر آنها دو بار منعکس می شود:
- در خط 020، سود سهام پرداخت شده را همراه با سایر درآمدهای افراد نشان می دهیم.
- طبق ردیف 025 فرم 6-NDFL، سود سهام به موسس برای دوره از ابتدای سال تا تاریخ گزارش باید به طور جداگانه از سایر درآمدها جدا شود.
- در ردیف 040 ، مالیات بر درآمد شخصی تعلق گرفته بر میزان سود سهام به همراه بقیه مالیات تعلق گرفته بر درآمد نشان داده شده در خط 020 منعکس می شود.
- در خط 045 ما فقط مالیات بر مقدار سود سهام از خط 025 را نشان می دهیم.
- خط 060 شامل تعداد افراد دریافت کننده درآمد، از جمله دریافت کنندگان سود سهام است. بیایید آنها را با هم بشماریم.
- کل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی در خطوط 070 و 080 باید شامل مبلغ مالیات بر سود سهام (قطع یا عدم کسر) نیز باشد.
- کلیه شاخص های بخش 1 به صورت تعهدی از ابتدای سال منعکس می شود.
بخش 2 محاسبه با در نظر گرفتن نکات زیر تکمیل می شود:
- این بخش فقط شامل شاخص هایی برای سه ماهه گذشته است؛ مجموع انباشته از ابتدای سال در آن استفاده نمی شود.
- روزی که سود سهام به گیرنده منتقل یا صادر می شود، روز دریافت واقعی آنها است (بند 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این تاریخی است که باید در خط 100 ذکر شود.
- خط 110 - روز کسر مالیات بر درآمد شخصی از سود سهام مصادف با تاریخ پرداخت آن به فرد است.
- ردیف 120 - در یک LLC، نماینده مالیاتی موظف است مالیات سود سهام را حداکثر تا روز کاری بعد از پرداخت نقدی یا واریز به حساب بانکی شخص به بودجه به بودجه واریز کند (بند 6 ماده 226 مالیات). کد فدراسیون روسیه). برای شرکت های سهامی، دوره خاصی برای انتقال مالیات بر درآمد شخصی وجود دارد - حداکثر یک ماه از تاریخ پرداخت سود سهام (بند 3، بند 9، ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 08/09/2016 شماره GD-4-11/14507).
- در ردیف 130 مقدار سود سهام قبل از کسر مالیات بر درآمد شخصی را نشان می دهیم.
- خط 140 - میزان مالیات کسر شده با نرخ مناسب.
سود سهام در مثال 6-NDFL
سود سهام در پایان سال از سود خالص شرکت تعلق می گیرد. اما می توان آنها را به صورت یکجا یا سه ماهه پرداخت کرد. بیایید گزینه هایی را برای پر کردن فرم 6-NDFL برای پرداخت سه ماهه سود سهام و برای یک پرداخت واحد در پایان سال در نظر بگیریم.
مثال 1.
بر اساس نتایج سال 2015، Volna LLC در مارس 2016 به دو بنیانگذار مقیم به مبلغ کل 200000 روبل سود سهام تعلق گرفت. بنیانگذاران در سه ماهه دوم و سوم سال 2016 سود سهام را به صورت مساوی دریافت کردند:
2016/04/20 قسمت اول منتقل شد - 100000 روبل،
در 20 ژوئیه 2016، قسمت دوم منتقل شد - 100000 روبل.
بیایید در نظر بگیریم که سود سهام چگونه باید در محاسبه 6-NDFL منعکس شود؛ برای وضوح، پر کردن نمونه را بدون در نظر گرفتن سایر درآمدها منعکس می کنیم.
سود سهام در گزارش سه ماهه اول سال 2016 منعکس نخواهد شد، زیرا پرداخت آنها فقط در سه ماهه دوم آغاز شد.
محاسبه نیمه اول سال 2016 را خط به خط به شرح زیر تکمیل می کنیم:
010 - 13٪، نرخ مالیات،
020 - 100000 روبل - کل درآمد پرداخت شده برای نیم سال با در نظر گرفتن سود سهام.
025 - 100000 روبل مقدار سود سهام،
040 - 13000 روبل، کل مالیات بر درآمد شخصی از جمله مالیات بر سود سهام،
045 - 13000 روبل، مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام،
060 – 2 نفر درآمد دریافت کردند،
070 - 13000 روبل مالیات کسر شده فقط برای شش ماه.
بخش 2 را به صورت زیر پر می کنیم:
100 - سود سهام در واقع در تاریخ 1395/04/20 دریافت شد،
110 - مالیات کسر شده در روز انتقال 1395/04/20،
120 – آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام – 1395/04/21،
مبلغ 130 تا 100000 روبل سود سهام پرداخت شده،
140 - 13000 روبل - مالیات بر درآمد شخصی از سود سهام منصرف می شود.
6-NDFL را با سود سهام پر کنید، نمونه برای 9 ماه سال 2016:
در بخش 1، همه شاخص‌های درآمد و مالیات را بر مبنای تعهدی منعکس می‌کنیم:
020 - 200000 روبل - کل درآمد پرداخت شده برای 9 ماه،
025 - 200000 روبل - مقدار سود سهام برای 9 ماه،
040 - 26000 روبل، کل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی برای 9 ماه،
070 - 26000 روبل مالیات کسر شده فقط در 9 ماه.
بخش 2 تنها شامل شاخص هایی برای 3 فصل خواهد بود:
100 – سود سهام دریافتی در 20 ژوئیه 2016،
110 - مالیات کسر شده در همان روز 1395/07/20،
120 – آخرین مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام – 1395/07/21،
مبلغ 130 تا 100000 روبل سود سهام پرداخت شده در سه ماهه سوم،
140 - 13000 روبل - مالیات بر درآمد شخصی از سود سهام منصرف شد.
مثال 2
بیایید داده های مثال قبلی را در نظر بگیریم، اما مشروط بر اینکه سود سهام بلافاصله پس از انباشت آن - 30 مارس 2016 به طور کامل پرداخت شود.
بیایید بخش 1 از محاسبه 6-NDFL را برای سه ماهه اول پر کنیم:
010 - 13٪، نرخ مالیات،
020 - 200000 روبل کل درآمد پرداخت شده از جمله سود سهام،
025 - 200000 روبل مقدار سود سهام،
040 - 26000 روبل، کل مبلغ مالیات بر درآمد شخصی،
045 - 26000 روبل مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام،
070 - 26000 روبل مالیات کسر شده فقط برای 1 چهارم.
بخش 2 به شرح زیر تکمیل می شود:
100 - سود سهام عملاً در تاریخ 1395/03/30 دریافت شد،
110 - مالیات کسر شده در روز انتقال 1395/03/30،
120 – مهلت انتقال مالیات بر درآمد شخصی – 1395/03/31،
130 - 200000 روبل - سود سهام پرداخت شده،
140 - 26000 روبل - مالیات بر درآمد شخصی از سود سهام منصرف می شود.
بعداً هنگام پر کردن فرم 6-NDFL برای نیم سال و 9 ماه و 2016مبلغ سود سهام پرداختی در سه ماهه اول و مالیات محاسبه شده بر آن به همراه سایر درآمدها در بند 1 منعکس می شود. و بخش 2 فقط شاخص های سه ماه آخر هر دوره گزارش را منعکس می کند.
از اول ژانویه 2016، یک فرم گزارش سه ماهه جدید برای کارگزاران مالیاتی معرفی شد: محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده و نگهداری شده توسط عامل مالیاتی (فرم 6-NDFL) (مورد تایید). بیایید روش پر کردن فرم 6-NDFL را در شرایط خاص در نظر بگیریم.
آنچه اساساً فرم جدید را از گواهی های معمول 2-NDFL متمایز می کند این است که باید به طور کلی برای همه مالیات دهندگان فردی که از یک عامل مالیاتی درآمد دریافت کرده اند پر شود (بند 6 بند 1 ماده 80 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).
متأسفانه، روش پر کردن محاسبه در فرم 6-NDFL (ضمیمه شماره 2 به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 14 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/450@) (از این پس به عنوان رویه)) حاوی پاسخی به تمام سؤالاتی نیست که ممکن است در طول تدوین آن ایجاد شود. و علیرغم اینکه اداره مالیات فدرال روسیه قبلاً در نامه های خود برخی از آنها را توضیح داده است (نامه های خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 03/02/2016 شماره BS-4-11/3460@، مورخ 25/02/25). /2016 شماره BS-4-11/3058@، مورخ 12.02 .2016 شماره BS-3-11/553@، مورخ 28 دسامبر 2015 شماره BS-4-11/23129@)، "لکه های سفید" هنوز ماندن.
بیایید ببینیم هنگام پر کردن محاسبه در فرم 6-NDFL چه ویژگی هایی باید در نظر گرفته شود و هنگام ترسیم آن در شرایط مختلف به چه نکاتی باید توجه کنید.
مبنای پر کردن 6-NDFL
محاسبه در فرم 6-NDFL، مانند 2-NDFL، بر اساس داده های موجود در دفاتر حسابداری مالیاتی پر می شود (بند 1 ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه؛ بند 1.1 از بخش I رویه) .همچنین می توانید یک ثبت ویژه ایجاد کنید (نمونه زیر را ببینید)، فراموش نکنید که فرم آن را به عنوان ضمیمه خط مشی حسابداری تأیید کنید. علاوه بر این، چنین ثبت نامی باید حاوی تمام اطلاعات لازم برای پر کردن 6-NDFL باشد (برای تاریخ های تعهدی، انتقال و کسر مالیات بر درآمد شخصی، به جدول مرجع مراجعه کنید).
زمان کسر و انتقال مالیات بر درآمد شخصی بر روی انواع مختلف درآمد.
نمونه پر کردن دفتر حسابداری مالیاتی
مهم!
عدم وجود ثبت مالیات برای مالیات بر درآمد شخصی مبنایی برای پاسخگویی یک نماینده مالیاتی طبق ماده 120 قانون مالیات (بند 2 نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 29 دسامبر 2012 شماره AS-4-) است. 2/22690).
پر کردن بخش 1 فرم 6-NDFL
بخش 1 فرم 6-NDFL "شاخص های عمومی" را می توان به دو بلوک تقسیم کرد.اولین مورد شامل خطوط 010 تا 050 است. این بلوک برای هر نرخ مالیاتی به طور جداگانه پر می شود. یعنی اگر سازمان هم کارمند مقیم و هم غیر مقیم استخدام می کند، خطوط 010 تا 050 باید دو بار پر شود: هم به میزان 13 درصد و هم با نرخ 30 درصد. نرخ مالیات مناسب (13، 15، 30 یا 35٪) در خط 010 نشان داده شده است.
خط 020 منعکس کننده مقدار کل درآمد مشمول مالیات با نرخ مالیاتی است که در ردیف 010 مشخص شده است.
خط 030 نشان دهنده کل میزان کسر مالیات نه تنها استاندارد، بلکه اجتماعی، ملکی و حرفه ای است. در همین ردیف، مبالغ درآمدی که به موجب ماده 217 قانون مالیات مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی باشد، در نظر گرفته می شود.
خط 040 میزان مالیات محاسبه شده را نشان می دهد:
مقدار مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده = (میزان درآمد تعهدی (خط 020) - مقدار کسر مالیات (خط 030)) x نرخ مالیات (خط 010)
خط 050 نشان دهنده میزان پیش پرداخت های ثابت پذیرفته شده برای کاهش مبلغ مالیات محاسبه شده از ابتدای دوره مالیاتی است.
خطوط 040 و 045 میزان سود سهام و مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از این مبلغ را نشان می دهد.
خطوط 060 تا 090 نشان‌دهنده بلوک دوم بخش 1 است و صرف‌نظر از نرخ‌های مالیاتی قابل اعمال، فقط یک بار در صفحه اول آن پر می‌شود (بند 3.2 رویه).
خط 060 تعداد کل افرادی را که در طول دوره مالیاتی درآمد مشمول مالیات دریافت کرده اند را نشان می دهد. در صورت اخراج و استخدام یک فرد در همان دوره مالیاتی، تعداد افراد تعدیل نمی‌شود (بند 3.3 آیین‌نامه). اگر یک نفر مالیات بر درآمد با نرخ های مختلف مالیاتی دریافت کند، در این صورت او به عنوان یک نفر محاسبه می شود.
هنگام پر کردن محاسبه در فرم 6-NDFL برای سه ماهه اول، 5 نفر در خط 060 اعلام شدند. در اردیبهشت 2 نفر انصراف دادند، در خرداد 3 نفر استخدام شدند که یکی از آنها از بین افرادی بود که قبلا انصراف داده بودند. تعداد افرادی که درآمد دریافت کرده اند، که باید در فرم 6-NDFL برای شش ماه در خط 060 منعکس شود، 6 نفر خواهد بود (5 - (2 - 1) + (3 - 1)). کارمندی که استعفا می دهد و برمی گردد در حرکت به حساب نمی آید.
در خط 070 باید مبلغ کل مالیات کسر شده را مشخص کنید.
مقدار مالیات بر درآمد شخصی که محاسبه شده است اما به دلایلی کسر نشده است در خط 080 درج شده است.
ردیف 090 باید منعکس کننده میزان مالیاتی باشد که طبق ماده 231 قانون مالیات به مودیان بازگردانده شده است.
پر کردن بخش 2 فرم 6-NDFL
برخلاف بخش 1 که با مجموع انباشته از ابتدای سال پر می شود، بخش 2 فرم 6-NDFL "تاریخ و میزان درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده" فقط شامل شاخص هایی است که در گذشته تولید شده اند. سه ماه از دوره گزارش (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 25 فوریه 2016 شماره BS-4-11/3058@).برای پر کردن صحیح آن، باید ویژگی های زیر را در نظر بگیرید:
- ردیف 100 بر اساس ماده 223 قانون مالیات پر شده است (به یاد داشته باشید که از سال جدید، هم برای حقوق و هم برای کمک هزینه سفر، این آخرین روز ماه است).
- ردیف 110 با در نظر گرفتن مفاد بند 4 ماده 226 و بند 7 ماده 226.1 قانون مالیات پر می شود (تاریخ ذکر شده در این ردیف بستگی به نوع درآمد پرداختی دارد و باید مطابق با روز محاسبه شده باشد. مالیات باید کسر شود (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 25 فوریه 2016 شماره BS -4-11/3058@)).
- خط 120 تاریخ را مطابق با مفاد بند 6 ماده 226 و بند 9 ماده 226.1 قانون مالیات نشان می دهد که حداکثر تا زمانی که مبلغ مالیات بر درآمد شخصی باید منتقل شود (نامه اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 20 ژانویه 2016 شماره BS-4-11/546@). یعنی یا روز بعد از روز پرداخت درآمد به مؤدی، یا آخرین روز از ماه پرداخت مرخصی استعلاجی و مرخصی و در مورد پرداخت های معاملات اوراق بهادار، زودترین تاریخ های زیر. :
- تاریخ پایان دوره مالیاتی مربوط؛
- تاریخ انقضای دومی مطابق با تاریخ شروع توافق که بر اساس آن عامل مالیاتی درآمدی را به مالیات دهنده پرداخت می کند که در رابطه با آن به عنوان نماینده مالیاتی شناخته می شود.
- تاریخ پرداخت وجوه (انتقال اوراق بهادار).
اگر برای انواع مختلف درآمد که تاریخ دریافت واقعی یکسانی دارند، مهلت‌های پرداخت مالیات متفاوت است، ردیف‌های 100-140 باید برای هر مهلت پرداخت مالیات جداگانه پر شود.
تکمیل بخش 2 در مواردی که درآمد در یک دوره تعلق گرفته و در دوره دیگر پرداخت شود
به عنوان یک قاعده کلی، نماینده مالیاتی موظف است مبلغ مالیات را حداکثر تا روز بعد از روز پرداخت درآمد منتقل کند. استثنا فقط برای مزایای ناتوانی موقت (از جمله مزایای مراقبت از کودک بیمار) و حقوق مرخصی وجود دارد. مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از این پرداخت ها باید حداکثر تا آخرین روز از ماه پرداخت آنها منتقل شود (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).بنابراین، اگر به عنوان مثال، حقوق اسفند ماه 1395 در فروردین ماه پرداخت شود، بر این اساس، مالیات بر درآمد شخصی در فروردین ماه کسر و منتقل می شود. در این راستا، در بخش 1، میزان درآمد تعهدی در فرم 6-NDFL برای سه ماهه اول منعکس خواهد شد و در بخش 2 این عملیات فقط برای پرداخت مستقیم دستمزد به کارکنان، یعنی در محاسبه منعکس خواهد شد. در فرم 6-NDFL برای نیمه اول سال 2016 ( نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 25 فوریه 2016 شماره BS-4-11/3058@).
بیایید در هنگام پر کردن 6-NDFL با یک مثال، ببینیم چه تاریخی باید در این مورد مشخص شود.
1. دستمزد ماه مارس در 5 آوریل به کارمندان پرداخت شد و مالیات بر درآمد شخصی در 6 آوریل منتقل شد. این عملیات در بخش 1 محاسبه در فرم 6-NDFL برای سه ماهه اول منعکس شده است، در حالی که عامل مالیات عملیات در بخش 2 را برای سه ماهه اول 2016 منعکس نمی کند. این عملیات هنگام پرداخت مستقیم دستمزد به کارکنان منعکس خواهد شد. یعنی در محاسبه فرم 6- مالیات بر درآمد اشخاص برای نیمه اول سال 1395 به شرح زیر است:
- خط 100 تاریخ 2016/03/31 را نشان می دهد.
- در خط 110 - 1395/04/05;
- در خط 120 - 1395/04/06;
- خط 100 نشان دهنده 04/05/2016 است.
- در خط 110 - 1395/04/05;
- در خط 120 - 1395/04/30;
- در خطوط 130 و 140 - کل شاخص های مربوطه.
پر کردن 6-NDFL در صورتی که کارمندان هدایا و کمک های مادی دریافت کنند
درآمد بیش از 4000 روبل دریافت شده توسط افراد در طول دوره مالیاتی، به عنوان مثال در قالب هدایا، کمک های مادی (بند 28 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه)، مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست. اگر یک عامل مالیاتی چنین درآمدی را به کارمندان خود به میزانی بیش از استاندارد تعیین شده پرداخت کند، هیچ تعهدی برای محاسبه و کسر مالیات بر درآمد شخصی وجود ندارد. اما این شرایط او را از تعهد به انعکاس این مبالغ نه تنها در ثبت مالیات، بلکه در 6-NDFL خلاص نمی کند. با توجه به اینکه در طول سال یک عامل مالیاتی ممکن است بارها و بارها درآمد کارمند خود را پرداخت کند، که ممکن است تا حدی از مالیات معاف باشد، چنین حسابداری به جلوگیری از اشتباهات هنگام محاسبه مقدار مالیات کمک می کند.در فوریه 2016، به کارمند کمک مالی به مبلغ 2000 روبل ارائه شد.
در ماه مه 2016 ، به همان کارمند مجدداً 10000 روبل کمک مالی شد.
هنگام پر کردن محاسبه در فرم 6-NDFL برای سه ماهه اول، کمک مالی پرداخت شده منعکس خواهد شد:
- در خط 020 - 2000 روبل؛
- در خط 030 - 2000 روبل.
- در خط 020 - 12000 روبل. (2000 + 10000);
- در خط 030 - 4000 روبل.
هنگامی که درآمد به صورت غیرنقدی به مؤدی پرداخت می شود (و هدیه به عنوان درآمد تلقی می شود)، مالیات از هر درآمدی که به صورت نقدی به مؤدی پرداخت می شود، کسر می شود. در این مورد، مقدار مالیات نگهداشته شده نمی تواند از 50 درصد درآمد نقدی پرداخت شده تجاوز کند (بند 4 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
با توجه به این نوع محدودیت ها، در عمل اغلب اتفاق می افتد که حسابدار نمی تواند بلافاصله مالیات بر درآمد شخصی را از ارزش هدیه به طور کامل کسر کند.
بنابراین، این کار باید در پرداخت نقدی بعدی انجام شود. اگر مبلغ مالیات در طول دوره مالیاتی (مثلاً در صورت اخراج یک کارمند) کسر نشود، در این صورت مامور مالیاتی حداکثر تا اول مارس سال بعد از دوره مالیاتی منقضی شده موظف است این موضوع را به مؤدی و سازمان مالیاتی کتباً در محل ثبت آن با ذکر میزان درآمدی که مالیات از آن کسر نشده و میزان مالیات کسر نشده را در اطلاعیه اعلام کند.
پس از ارائه این اطلاعات، مسئولیت سازمان به عنوان نماینده مالیاتی پایان می یابد. تعهد به پرداخت مالیات در این مورد به شخص منتقل می شود (بند 5 ماده 226 ، ماده 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
نمونه پر کردن بخش 1 فرم 6-NDFL
باید مالیات بر درآمد شخصی را بر سود سهام محاسبه، کسر و انتقال دهد. مقدار سود سهام تعهدی در ردیف 020 «میزان درآمد تعهدی» به عنوان بخشی از سایر درآمدهای مشمول مالیات با مالیات بر درآمد شخصی منعکس می شود و به طور جداگانه در ردیف 025 «شامل میزان درآمد تعهدی در قالب سود سهام» تخصیص می یابد (ماده 226، 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
مالیات محاسبه شده بر سود سهام نیز دو بار منعکس می شود:
- در خط 040 "مبلغ مالیات محاسبه شده"، مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام به عنوان بخشی از مبلغ کل مالیات محاسبه شده بر درآمد منعکس شده در خط 020 منعکس می شود.
- خط 045 "از جمله میزان مالیات محاسبه شده بر درآمد به صورت سود سهام" منحصراً مالیات بر سود سهام را نشان می دهد که به طور جداگانه در ردیف 025 محاسبه منعکس شده است.
مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام با نرخ 13٪ (برای ساکنان) یا 15٪ (غیر مقیم) (ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه) کسر می شود. بنابراین، در خطوط 020، 025، 040، 045، سود سهام و مالیات بر آنها در برگه های بخش 1 منعکس می شود، جایی که نرخ مالیات بر درآمد شخصی مربوطه در خط 010 "نرخ مالیات، ٪" نشان داده شده است.
تاریخ های تقسیم سود در فرم 6-NDFL
تاریخ دریافت واقعی سود سهام (خط 100 محاسبه) روز پرداخت آنها (انتقال به حساب بانکی یا برداشت از صندوق نقدی) است (بند 1، بند 1، ماده 223 قانون مالیات فدراسیون روسیه). ).
در همان روز، عامل مالیات باید مالیات بر درآمد شخصی را از سود سهام کسر کند، یعنی تاریخ خطوط 100 و 110 در محاسبه یکسان خواهد بود.
مهلت انتقال مالیات (ردیف 120) بستگی به پرداخت این سود سهام دارد. در LLC، مالیات بر درآمد شخصی باید حداکثر تا روز کاری پس از روز پرداخت سود سهام منتقل شود (بند 1، بند 6، ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 7، ماده 6.1 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، نامه خدمات مالیاتی فدرال مورخ 16 مه 2016 شماره BS-4-11 /8568@ ). مالیات بر درآمد شخصی باید حداکثر 1 ماه از تاریخ پرداخت سود سهام به JSC منتقل شود (بند 9 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
6-NDFL با سود سهام: نمونه
علیرغم این واقعیت که خود فرم تا حدودی تغییر کرده است (تغییراتی در صفحه عنوان ایجاد شده است)، اصل کلی پر کردن 6-NDFL یکسان است. بنابراین، مثالی که قبلاً آوردیم، امروز هم مرتبط است.
بیایید انعکاس سود سهام و مالیات بر آنها را با استفاده از یک مثال مشروط در نظر بگیریم.
LLC به ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه (6 نفر) سود سهام پرداخت کرد:
در 13 مه 2016، پرداخت به مبلغ 125000 روبل (شامل مالیات بر درآمد شخصی 16250 روبل (125000 روبل * 13٪) بود.
در 17 ژوئن 2016، پرداخت به مبلغ 92000 روبل (شامل مالیات بر درآمد شخصی 11960 روبل (92000 روبل * 13٪) بود.
مالیات در روز کاری پس از پرداخت به بودجه واریز شد. هیچ پرداخت دیگری برای شش ماه وجود نداشت.
درآمد حاصل از مشارکت در سازمان های روسی که توسط بنیانگذاران در قالب سود سهام دریافت می شود مشمول مالیات است:
- مالیات بر درآمد - اگر موسس شرکت یک شخص حقوقی باشد.
- مالیات بر درآمد شخصی - اگر موسس شرکت یک فرد باشد.
در عین حال، مالیات ها نه توسط کسی که سود سهام را دریافت می کند، بلکه توسط کسی که آنها را پرداخت می کند - شرکت تاسیس شده محاسبه، کسر و پرداخت می شود. در این مورد، او به عنوان نماینده مالیاتی شناخته می شود (بند 3 ماده 275 قانون مالیات فدراسیون روسیه، ماده 24 قانون مالیات فدراسیون روسیه). علاوه بر تعهد به پرداخت بودجه برای مالیات بر درآمد مؤسسان، عامل مالیات باید به خدمات مالیاتی فدرال نیز گزارش دهد. برای این منظور اظهارنامه، گواهی و ... مربوطه را تکمیل و تسلیم می کند، به عنوان مثال از تاریخ 1395/01/13 کلیه ماموران مالیاتی موظف به ارائه محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد افراد در فرم 6 می باشند. -NDFL (بند 2، بند 2 هنر .230 کد مالیاتی فدراسیون روسیه). در این مواد ما به طور مفصل این روش را در نظر خواهیم گرفت پر کردن 6-NDFL هنگام پرداخت سود سهامشهروندان اما ابتدا، بیایید تعیین کنیم که مالیات بر درآمد شخصی با چه قوانینی در این نوع درآمد کسر و پرداخت می شود.
مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام: ما کسر و پرداخت می کنیم
یک فرد می تواند سود سهام دریافت کند:
- JSC در صورتی که مالک سهام شرکت باشد.
- LLC، در صورتی که دارای سهمی در سرمایه مجاز شرکت باشد.
منبع پرداخت سود سهام (JSC یا LLC) به عنوان یک عامل مالیاتی برای مالیات بر درآمد شخصی شناخته می شود. یعنی شرکت موظف است از درآمد یک فرد مالیات کسر و به بودجه واریز کند.
توجه داشته باشید!اگر یک JSC سود سهام را نه به یک سهامدار، بلکه به نماینده او که در ثبت نام سهامداران ثبت شده است (به عنوان مثال، یک سپرده گذار) پرداخت کند، وظایف یک عامل مالیاتی به دومی واگذار می شود (بند 4 ماده 214 قانون مالیات). فدراسیون روسیه، بندهای 2، 5-7 بند 2 و ص .3 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 2، 4-6، بند 7 و بند 9 ماده 275 قانون مالیات روسیه فدراسیون؛ نامه های وزارت دارایی: و غیره).
در عین حال، اندازه نرخ مالیات بر درآمد شخصی به وضعیت مالیاتی "فیزیکدان" بستگی دارد (بند 2، بند 2.1 و بند 3 از ماده 207 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 1 و بند 3 از ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه:
- برای ساکنان فدراسیون روسیه - 13٪؛
- برای افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه - 15٪.
شرکت باید در هنگام پرداخت واقعی سود سهام، یعنی زمانی که آنها به حساب های بانکی صادر شده از صندوق پول منتقل می شوند، مالیات کسر کند (بند 4 ماده 214 قانون مالیات فدراسیون روسیه، بند 4 ماده 226 قانون مالیات). فدراسیون روسیه، بند 7 ماده 226.1 قانون مالیات RF). اما باید بودجه مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت کنید:
- JSC - ظرف 1 ماه از تاریخ پرداخت درآمد (بند 4 ماده 214 قانون مالیات فدراسیون روسیه ، بند 3 بند 9 ماده 226.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
- LLC - روز بعد از تاریخ پرداخت درآمد (بند 6 ماده 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
مراحل ارسال 6-NDFL
محاسبه در فرم 6-NDFL هر سه ماهه ارسال می شود:
- برای دوره های گزارش (Q1، نیمه سال، 9 ماه) - در طول ماه پس از دوره گزارش.
- برای دوره مالیاتی (سال) - تا 1 آوریل سال بعد از سال قبل.
خود گزارش شامل بخش های زیر است:
- بخش 1 "شاخص های کلی"؛
- بخش 2 "تاریخ و میزان درآمد واقعی دریافت شده و مالیات بر درآمد شخصی کسر شده".
ما باید آنها را پر کنیم.
اجازه دهید بلافاصله توجه داشته باشیم که هنگام پرداخت سود سهام، چندین سناریو امکان پذیر است.
اگر شرکت در یک دوره گزارشی سود سهام پرداخت کرده و مالیات بر درآمد شخصی را از آنها منتقل کند
ساده ترین حالت. بیایید با یک مثال به آن نگاه کنیم.
مثال 1.بر اساس نتایج نیمه اول سال 2016، InvestProm LLC به 5 عضو شرکت - ساکنان فدراسیون روسیه به مبلغ کل 500000 روبل تعلق گرفت و سود سهام پرداخت کرد:
- 2016/08/01 - 250000 روبل. (از جمله مالیات بر درآمد شخصی 32500 روبل (= 250000 روبل در 13٪)؛
- 2016/08/15 - 250000 روبل. (شامل مالیات بر درآمد شخصی 32500 روبل (= 250000 روبل در 13٪).
عامل مالیات (LLC) مالیات بر درآمد شخصی را روز بعد پس از پرداخت درآمد (به ترتیب 2016/08/02 و 2016/08/16) به بودجه منتقل کرد. این سازمان برای 9 ماه سال 1395 هیچ گونه پرداخت دیگری انجام نداده است.
در خط 010 - 13 / نشان دهنده نرخی است که مالیات بر درآمد شخصی محاسبه و از درآمد افراد کسر می شود;
اطلاع!اگر در بین گیرندگان سود سهام هم ساکنان و هم افراد غیر مقیم فدراسیون روسیه وجود داشته باشد، ورق با بخش 1 (خطوط 010-050 - بلوک 1) برای هر نرخ مالیاتی پر می شود. در این حالت کل خطوط 060-090 (بلوک 2) فقط در صفحه اول پر می شود. بخش 2 نیازی به تقسیم بندی ندارد. تمام داده های مربوط به تراکنش ها بدون توجه به نرخ مالیات بر درآمد شخصی، به ترتیب زمانی وارد می شوند.
در خط 020 - 500000 /نشان دهنده میزان درآمدی است که به افراد تعلق می گیرد (از جمله سود سهام);
در خط 025 - 500000 / فقط مقدار سود سهام تعلق گرفته نشان داده شده است;
در خط 040 - 65 000 / مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده از درآمد افراد نشان داده شده است;
در خط 045 - 65000 / مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده بر سود سهام نشان داده شده است;
در خط 060 - 5 / نشان دهنده تعداد افرادی است که درآمد دریافت کرده اند (از جمله سود سهام);
در خط 070 - 65 000 / مالیات بر درآمد شخصی که از کل مبلغ درآمد پرداخت شده به افراد (از جمله سود سهام پرداخت شده) در نظر گرفته شده است..
اطلاعات مربوط به اولین پرداخت
در خط 100 - 08/01/2016 / تاریخ پرداخت سود سهام نشان داده شده است;
در خط 110 - 1395/08/01 / تاریخ کسر مالیات بر درآمد شخصی بر سود سهام نشان داده شده است (مصادف با تاریخ پرداخت آنها);
در خط 120 - 02.08.2016 / مهلت پرداخت مالیات بر درآمد شخصی مشخص شده است;
در خط 130 - 250000 / نشان دهنده میزان سود سهام پرداختی به افراد است;
در خط 140 - 32500 / مالیات بر درآمد شخصی کسر شده از سود سهام نشان داده شده است.
اطلاعات مربوط به پرداخت دوم (بدون رمزگشایی).
در خط 100 - 1395/08/15;
در خط 110 - 1395/08/15;
در خط 120 - 1395/08/16;
در خط 130 - 250000;
در خط 140 - 32500.
محاسبه طبق فرم 6-NDFL تکمیل شد LLC "InvestProm" برای 9 ماه سال 2016، زیر را ببینید.
اگر شرکتی در یک دوره گزارشی سود سهام پرداخت کرد و در دوره دیگر مالیات بر درآمد شخصی را بر روی آنها منتقل کرد
این نیز می تواند اتفاق بیفتد. یعنی معلوم می شود که عملیات در یک ربع شروع می شود و در ربع دیگر تمام می شود.
تا درست بشه فرم 6-NDFL را پر کنیددر این شرایط، اجازه دهید به توضیحات متخصصان خدمات مالیاتی فدرال روسیه بپردازیم (نامه مورخ 08/09/2016 شماره ГД-4-11/14507).
همانطور که اداره مالیات خاطرنشان می کند، در محاسبه مالیات بر درآمد 6-شخصی برای دوره گزارشی که در آن سود سهام پرداخت شده است، فقط بخش 1 پر می شود. اما بخش 2 باید در دوره ای تکمیل شود که مالیات بر درآمد شخصی بر درآمد شرکت ها بنیانگذاران به بودجه منتقل خواهند شد. بیایید این را با یک مثال نشان دهیم.
مثال 2. JSC ProektStroy به 10 سهامدار شرکت - ساکنان فدراسیون روسیه به مبلغ کل 800000 روبل سود سهام پرداخت کرد:
- 2016/09/19 - 800000 روبل. (با احتساب مالیات بر درآمد شخصی 104000 روبل (= 800000 روبل x 13%).
عامل مالیات (JSC) مالیات بر درآمد شخصی را در 10 اکتبر 2016 به بودجه منتقل کرد. این سازمان برای 9 ماه سال 1395 و 1395 هیچ گونه پرداخت دیگری انجام نداده است.
ما عملیات را در 6-NDFL برای 9 ماه سال 2016 منعکس خواهیم کرد.
پر کردن بخش 1 فرم 6-NDFL
در خط 010 - 13;
در خط 020 - 800000;
در خط 025 - 800000;
در خط 040 - 104 000;
در خط 045 - 104 000;
در خط 060 - 10;
در خط 070 - 104 000.
بخش 2 تکمیل نشده است!
برای محاسبه تکمیل شده در فرم شماره 6-NDFL ProektStroy JSC برای 9 ماه سال 2016 به زیر مراجعه کنید.
ما عملیات را در 6-NDFL برای سال 2016 منعکس خواهیم کرد.
پر کردن بخش 1 فرم 6-NDFL
/برای رمزگشایی خطوط به بخش بالا مراجعه کنید./
در خط 010 - 13;
در خط 020 - 800000;
در خط 025 - 800000;
در خط 040 - 104 000;
در خط 045 - 104 000;
خط 060 - 10;
خط 070 - 104 000.
پر کردن بخش 2 فرم 6-NDFL
/برای رمزگشایی خطوط به بخش بالا مراجعه کنید./
در خط 100 - 1395/09/19;
در خط 110 - 1395/09/19;
در خط 120 - 1395/10/19;
در خط 130 - 800000;
در خط 140 - 104000.
برای محاسبه تکمیل شده در فرم 6-NDFL ProektStroy JSC برای سال 2016 به زیر مراجعه کنید.
گزارش 6-NDFL فرمی است که مالیات دهندگان مالیات بر درآمد شخصی را با آن گزارش می دهند. در آن آنها باید اطلاعاتی در مورد درآمد کارمندان، مقادیر محاسبه شده و نگه داشته شده مالیات بر درآمد شخصی برای دوره گزارش نشان دهند. همه کارفرمایان موظفند هر سه ماه یکبار آن را ارسال کنند.
فرم گزارش 6-NDFL
فرم گزارش 6-NDFL، روش پر کردن و ارسال آن با دستور سرویس مالیاتی فدرال مورخ 14 اکتبر 2015 شماره ММВ-7-11/450@ تعیین می شود. در ابتدای سال 2018، به دستور سرویس مالیات فدرال روسیه مورخ 17 ژانویه 2018 N ММВ-7-11/18@ اصلاح شد که در 26 مارس 2018 لازم الاجرا شد.
گزارشی که محاسبه مبالغ مالیات بر درآمد شخصی را نشان می دهد، به صورت سه ماهه در قالب الکترونیکی ارائه می شود، اگر در طول سه ماهه گزارش، سازمان به نفع 25 نفر یا بیشتر پرداخت کند. اگر سازمان برای کمتر از 25 نفر گزارش دهد، می توان فرم را روی کاغذ ارسال کرد. مبلغ مالیات به روبل و مقدار درآمد به روبل و کوپک پر می شود.
مهلت ارسال 6-NDFL
فرم 6-NDFL باید حداکثر تا آخرین روز ماه بعد از فصل گزارش به اداره مالیات ارسال شود. محاسبه سالانه تا 1 آوریل سال بعد ارائه می شود (ماده 230 قانون مالیات فدراسیون روسیه). برای سه ماهه دوم 2019، باید حداکثر تا 31 جولای گزارش دهید. زمان بندی دقیق تر را می توان در جدول مشاهده کرد.
جریمه برای گزارش
در صورت عدم رعایت مهلت های ارسال گزارش جریمه وجود دارد. هر ماه تاخیر طبق هنجارهای بند 1.2 ماده 126 قانون مالیات فدراسیون روسیه 1000 روبل هزینه خواهد داشت. یک مقام مسئول برای عدم ارائه به موقع گزارش های مالیات بر درآمد شخصی ممکن است از 300 تا 500 روبل جریمه شود (بخش 1 ماده 15.6 قانون تخلفات اداری فدراسیون روسیه).
اگر اطلاعات موجود در گزارش 6-NDFL غیر قابل اعتماد تشخیص داده شود، سازمان 500 روبل جریمه می شود (بند 1 ماده 126.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، حسابدار ارشد هر سازمان باید با جزئیات نحوه پر کردن 6 مالیات بر درآمد شخصی 2019 را بداند.
ارسال غیرقانونی گزارش 6-NDFL بر روی کاغذ جریمه ای معادل 200 روبل دارد (ماده 119.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
تغییرات فرم برای در نظر گرفتن در سال 2019
در سال 2018، جانشینان قانونی شرکت های تجدید سازمان ملزم به ارائه 6-NDFL بودند، در صورتی که خود شرکت این کار را قبل از پایان سازماندهی مجدد انجام نمی داد. به ویژه، سازمان جانشین باید:
- TIN و KPP خود را در بالای صفحه عنوان نشان دهید.
- از کد "215" (برای بزرگترین مالیات دهندگان - "216") در جزئیات "در محل (حسابداری) (کد)" استفاده کنید.
- در جزئیات "نماینده مالیاتی"، نام نهاد تجدید سازمان یا بخش جداگانه آن را مشخص کنید.
- در جزئیات جدید "شکل سازماندهی مجدد (انحلال) (کد)" یکی از مقادیر را نشان می دهد: 1 - تبدیل ، 2 - ادغام ، 3 - تقسیم ، 5 - الحاق ، 6 - تقسیم با الحاق همزمان ، 0 - انحلال.
- همچنین «TIN/KPP شرکت تجدید سازمان‌یافته» را نشان دهید.
علاوه بر این، تغییرات دیگری نیز در روند تکمیل فرم ایجاد شده است.
بزرگترین مؤدیان باید بر اساس گواهی ثبت در اداره مالیات در محل شخص حقوقی، و نه در محل ثبت نام به عنوان بزرگترین مؤدی، ایست بازرسی ارائه دهند.
سازمان‌های عامل مالیاتی که مالیات دهندگان اصلی نیستند باید به جای «212» در جزئیات «در محل (حسابداری) (کد)» مقدار «214» را ذکر کنند.
صفحه عنوان باید حاوی جزئیات کامل سند تأیید کننده صلاحیت نماینده باشد.
فرمت الکترونیکی 6-NDFL نیز با در نظر گرفتن اصلاحات ذکر شده تنظیم شده است.
نمونه پر کردن 6-NDFL: دستورالعمل های گام به گام
اگرچه این گزارش چهار سال است که اجرایی شده است، اما تکمیل آن هنوز سوالاتی را در بین کارفرمایان و حسابداران ایجاد می کند. علاوه بر این، یکسری تغییرات در آن ایجاد شده است که باید در هنگام پر کردن در نظر گرفته شود.
این سند شامل بخش های زیر است:
- صفحه عنوان.
- بخش 1 (اطلاعات بر اساس تعهدی تشکیل می شود).
- بخش 2 (اطلاعات فقط برای سه ماهه مشخص شده بدون در نظر گرفتن دوره های قبلی منعکس می شود).
در زیر نمونه ای از پر کردن 6-NDFL برای سه ماهه دوم سال 2019 با دستورالعمل های گام به گام آورده شده است.
صفحه جلد فرم 6-NDFL
مرحله 1. TIN و ایست بازرسی
در قسمت های مربوطه، داده های TIN و KPP سازمان ارائه دهنده گزارش را مشخص کنید. اگر گزارش توسط شعبه ارسال شود، پست بازرسی شعبه مشخص می شود.
مرحله 2. شماره تصحیح
اگر 6-NDFL برای اولین بار در طول دوره گزارش ارائه شود، صفرها در قسمت "شماره تنظیم" منعکس می شوند.
تعدیل شامل تغییراتی در اطلاعات ارائه شده به خدمات مالیاتی فدرال است. روشن شدن محاسبه برای دوره گزارش مربوطه با شماره تعدیل نشان داده می شود. به عنوان مثال: 001، 002، 003 و غیره.
مرحله 3. گزارش بر اساس سه ماهه (شماره دوره)
دوره ارائه 6-NDFL سه ماهه ای است که کارفرما گزارش می دهد:
- سه ماهه اول - کد 21;
- نیمسال - کد 31;
- 9 ماه - کد 33;
- سال - کد 34.
کدهای سازمان هایی که اطلاعات را در مرحله سازماندهی مجدد (انحلال) ارائه می دهند در پیوست نشان داده شده است. 1 سفارش.
مرحله 4. دوره مالیاتی
دوره مالیاتی سال تقویمی است که اطلاعات برای آن ارائه می شود. 4 رقم مربوطه در فیلد وارد می شود.
مرحله 5. کد خدمات مالیاتی (در محل ثبت نام)
خط نشان دهنده کد اداره مالیاتی است که در آن گزارش ها ارائه می شود. این یک کد چهار رقمی است که در آن:
- 2 رقم اول شماره منطقه است.
- دو رقم دوم خود کد بازرسی است (با استفاده از مثال بازرسی خدمات مالیاتی فدرال شماره 9 ناحیه مرکزی سن پترزبورگ).
مهم است که به یاد داشته باشید که گزارش به بازرسی در محل سازمان یا بخش جداگانه آن ارسال می شود. کارآفرینان انفرادی این گزارش را به اداره مالیات محل سکونت یا محل کار خود ارسال می کنند.
کد «براساس مکان (حسابداری)» به تعیین اینکه کدام سازمان گزارش ارسال می کند کمک می کند. لیست کامل کدها در پیوست تعریف شده است. 2 به سفارش.
رایج ترین برای سازمان ها:
- بر اساس محل ثبت نام - 214;
- در محل ثبت یک زیرمجموعه جداگانه - 220؛
- بزرگترین مالیات دهندگان 212 را نشان می دهند.
کارآفرینان انفرادی همچنین کدهای خاصی را نشان می دهند:
- در محل سکونت - کد 120;
- در محل فعالیت - کد 320 .
مرحله 6. نام مالیات دهنده
نام کوتاه (در صورت وجود) یا نام کامل شرکت در قسمت "نماینده مالیاتی" چاپ می شود.
مرحله 7. کد OKTMO (نهاد شهری) و شماره تلفن مالیات دهندگان
باید کد شهرداری را که سازمان یا شعبه آن در قلمرو آن مستقر و ثبت شده است را ذکر کنید. گاهی اوقات هم از سوی سازمان مادر و هم از بخش آن به شهروندان پول (حقوق و پاداش) پرداخت می شود. در این حالت دو فرم با کدهای مختلف OKTMO به یکباره پر و ارسال می شود.
بخش 1
بخش 1 "شاخص های عمومی" به صورت تجمعی از ابتدای سال تشکیل شده است و شامل اطلاعات هر نرخ مالیات بر درآمد شخصی به جز خطوط 060-090 است. ساختار بخش 1 اطلاعاتی را ارائه می دهد:
1. برای هر شرط به طور جداگانه:
- درصد نرخ مالیات؛
- مقدار درآمد انباشته (این فرم ممکن است شامل درآمدی نباشد که به طور کامل از مالیات بر درآمد شخصی معاف است، یا درآمدی که بسته به نوع درآمد کمتر از حد مجاز است. به عنوان مثال، کمک مالی در ارتباط با فوت یکی از بستگان نزدیک ، کمک مالی برای تولد (فرزندخواندگی، ایجاد حقوق سرپرستی) یک کودک تا سقف 50 هزار روبل برای هر کودک و غیره؛
- مقدار کسر مالیات؛
- مبالغ مالیات بر درآمد شخصی (از جمله درآمد به صورت سود سهام).
2. اطلاعات کلی در مورد همه شرط ها (یک بار در بخش شرط اول نمایش داده می شود):
- تعداد افرادی که درآمد دریافت کردند؛
- مبالغ مالیات کسر شده؛
- مبالغ مالیات کسر نشده؛
- مبالغ مالیات بر درآمد شخصی بازگردانده شده توسط نماینده مالیاتی.
نرخ مالیات بر درآمد شخصی در سال 2019 بر درآمد کارکنان و افرادی که تحت قراردادهای مدنی کار (ارائه خدمات) انجام می دهند: 13٪، 15٪، 30٪ و 35٪. در سال 2019، نرخ ها تغییری نکرد.
ما به شما نشان خواهیم داد که چگونه مالیات بر درآمد شخصی را در گزارش 6 مالیات بر درآمد شخصی با استفاده از نمونه هایی از پر کردن بخش ها خط به خط در نظر بگیرید.
بلوک 1. داده ها برای هر نرخ مالیات بر درآمد شخصی
مرحله 1. خط 010. نرخ مالیات
مثال، نرخ مالیات بر درآمد شخصی پرکاربرد را 13% در نظر می گیرد. در قسمت 010 نرخ بهره نشان داده شده است. در مورد محاسبه مالیات با نرخ های مختلف، برای هر نرخ داده هایی تولید می شود که فقط به نرخ مالیات بر درآمد شخصی مشخص شده مربوط می شود. مجموع مقادیر خطوط 060 تا 090 یک بار در صفحه اول نشان داده شده است؛ در برگه های بعدی، صفرها در این فیلدها قرار می گیرند.
مرحله 2. خط 020. درآمد تعهدی
خط 020 ("مقدار درآمد انباشته") کلیه درآمد مشمول مالیات کارکنان را نشان می دهد که بر اساس تعهدی از ابتدای سال محاسبه می شود - آنهایی که در طول سال واقعاً دریافت شده اند. خط 020 شامل درآمدی نمی شود که با مالیات بر درآمد شخصی کاملاً غیر مشمول مالیات است و درآمدی که کمتر از حد مشمول مالیات به کارمندان منتقل می شود، به عنوان مثال، کمک مالی تا سقف 4000 روبل (به طور کلی) یا تا سقف 50000 روبل ( برای تولد). پرداخت سود سهام از جمله در ردیف 025 منعکس شده است.
در موارد خاص، کمک های مادی به طور کامل مشمول مالیات بر درآمد شخصی نمی شود (به بند 8، بند 8.3 و بند 8.4 از ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه مراجعه کنید)؛ برای برخی از انواع کمک های مادی، مالیات بر درآمد شخصی از آنها کسر می شود. بخش. در نامه شماره BS-4-11/13984@ مورخ 08/01/2016، خدمات مالیاتی فدرال تصریح کرد که خط 020 نباید حاوی اطلاعاتی در مورد درآمدی باشد که مشمول مالیات بر درآمد شخصی نیست و در هنر مشخص شده است. 217 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین، کمک های مالی کاملاً غیر مشمول مالیات در فرم مشخص نشده است.
مرحله 3. خط 030. کسر مالیات
در صورتی که به مودیان کسر مالیات ارائه شده باشد، مبلغ آنها در فیلد 030 منعکس می شود. کسورات مبالغی غیر مشمول مالیات هستند که پایه محاسبه مالیات بر درآمد شخصی را کاهش می دهند. کد مالیاتی کسر مالیات زیر را در نظر می گیرد:
- استاندارد (ماده 218 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
- اجتماعی (ماده 219 قانون مالیات فدراسیون روسیه)؛
- دارایی (ماده 220 قانون مالیات فدراسیون روسیه) و غیره.
خط 030 در مجموع برای همه کدهای کسر (دستور خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 10 سپتامبر 2015 شماره ММВ-7-11/387@) که برای آنها ارائه شده است پر شده است.
مرحله 4. خط 040. مالیات بر درآمد شخصی محاسبه شده
خط 040 ("مبلغ مالیات محاسبه شده") با ضرب ردیف 010 ("نرخ مالیات") و پایه مالیات بر درآمد مربوطه (پایه مالیات بر درآمد شخصی) محاسبه می شود.
پایه مالیاتی درآمد (به هر نرخ) به عنوان مابه التفاوت ستون 020 (میزان درآمد انباشته) و ستون 030 (میزان کسر مالیات) تعیین می شود.
پایه مالیاتی درآمد (نرخ 13%) = 10,100,000.00 - 100,000.00 = 10,000,000.00 (پایه مالیات بر درآمد شخصی 13%)
خط 040 ("مبلغ مالیات محاسبه شده") = 10،000،000 * 13٪ = 1،300،000 (مالیات بر درآمد شخصی با نرخ 13٪).
مالیات بر سود سهام در ستون 045 ذکر شده است و به همین ترتیب محاسبه می شود.
مرحله 5. خط 050. مقدار پیشرفت
این فیلد در صورتی پر می شود که سازمان از اتباع خارجی به صورت پتنت استفاده کند. در این مورد، خط 050 ("میزان پیش پرداخت ثابت") میزان پیش پرداخت های پرداخت شده به خارجی ها را نشان می دهد. در موارد دیگر، هیچ داده ای برای پر کردن خط 050 وجود ندارد و صفر نشان داده شده است.
بلوک 2. خلاصه بخش 1
مرحله 6. خط 060. تعداد افرادی که از ابتدای سال درآمد دریافت کرده اند
این قسمت تعداد کل افرادی را نشان می دهد که سازمان در دوره گزارش به آنها درآمد مشمول مالیات را پرداخت کرده است.
مرحله 7. خط 070. مقدار کل مالیات کسر شده در همه نرخ ها
خط 040 مالیات محاسبه شده است، یعنی مقدار این خط مقدار مالیاتی را که باید برای دوره (سه ماهه اول، نیمه اول سال، 9 ماه، سال) منتقل شود را نشان می دهد.
خط 070 - مالیات نگهداشته شده، داده های مبالغ مالیات منتقل شده را فقط برای دوره جاری نمایش می دهد. این خط نباید شامل داده‌های پرداخت‌های گذشته یا آینده باشد.
با مقایسه فیلدهای 106 ("TP" - پرداخت های سال جاری) و 107 ("MS شماره سریال ماه را نشان می دهد") با مقدار، می توانید داده های صفحه 040 را با استفاده از دستورهای پرداخت برای پرداخت مالیات بر درآمد شخصی بررسی کنید. از خط 040.
برای سه ماهه دوم سال 2019، مانند سایر دوره ها، ارزش ردیف 040 باید با مبالغ محاسبه شده (محاسبه شده) و واریز به بودجه این دوره مطابقت داشته باشد. لطفا توجه داشته باشید که نه در این دوره، بلکه به طور خاص برای آن. صفحه 070 به همان روش صفحه 040 بررسی می شود، با در نظر گرفتن اینکه تمام نقل و انتقالات (پرداخت مالیات) باید در سه ماهه (دوره دیگر) که ما گزارش می دهیم انجام شود. یعنی اطلاعات با توجه به دوره گزارش مالیات بر درآمد شخصی پرداخت شده در دوره گزارش مقایسه می شود. می‌توانید با تعیین میزان پرداخت‌های آخرین ماه گزارش انجام شده در ماه بعد از ماه گزارش، صحت مقادیر خطوط 040 و 070 را بررسی کنید.
خط 070 ("محاسبه") ممکن است با خط 040 ("محاسبه") یکسان نباشد. این زمانی اتفاق می افتد که برخی از مبالغ مالیاتی زودتر جمع شده و بعداً از کارمندان کسر می شود.
مرحله 8. خط 080. مالیات کسر نشده است
ستون 080 شامل مبالغ مالیات بر درآمد شخصی است که به هر دلیلی قابل کسر نیست.
مرحله 9. خط 090. مالیات بازپرداخت شده است
خط 090 نشان دهنده میزان مالیاتی است که به اشتباه کسر شده و به کارمند بازگردانده شده است. اگر چنین مواردی وجود نداشت، یک صفر قرار دهید.
بخش 2
این بخش از گزارش 6-NDFL فقط حاوی اطلاعات مربوط به سه ماهه گزارش است و نه برای دوره از ابتدای سال. تاریخ های پرداخت درآمد به کارکنان و مهلت های انتقال مالیات بر درآمد شخصی و همچنین مبالغ مربوط به درآمد و مالیات را نشان می دهد.
تاریخ انتقال به کارکنان باید به ترتیب زمانی تنظیم شود.
مرحله 10. تاریخ دریافت درآمد کارکنان
ستون 100 منعکس کننده روزی است که در آن کارمند درآمد دریافت کرده است، حتی اگر انتقال بر اساس حقوق و دستمزد باشد، برای هر سه ماهه سال. اگر تاریخ پرداخت مالیات آنها مطابقت داشته باشد، باید اطلاعات یک روزه خلاصه شود. اگر پرداخت ها به کارمندان بر اساس انواع مختلفی انجام می شود که در تاریخ پرداخت مالیات متفاوت است، اطلاعات مربوط به چنین درآمدی باید به طور جداگانه نشان داده شود.
لطفا توجه داشته باشید که تاریخ و ماه که باید مشخص شود به ماهیت پرداخت ها بستگی دارد.
تاریخ دریافت درآمد کارمند به نوع خاصی از پرداخت بستگی دارد. بنابراین، حقوق در آخرین روز کاری ماهی که برای آن انتقال می‌یابد، به درآمد شهروند تبدیل می‌شود. بنابراین، نشان دادن آخرین تاریخ در این خط، به عنوان مثال، ژانویه 2019 مجاز است، اگرچه کارکنان حقوق خود را برای ژانویه فقط در فوریه دریافت کردند. اما حقوق مرخصی و دستمزد بیماری در روز دریافت به عنوان درآمد شهروندان شناخته می شود. در مورد کمک های مادی، هنگام انتقال نقدی، تاریخ دریافت درآمد، روز پرداخت است (انتقال به حساب بانکی یا برداشت از صندوق). اگر کمک مالی به صورت نوع باشد، در خط 100 باید تاریخ انتقال درآمد را ذکر کنید.
مرحله 11. خط 110. روز کسر مالیات توسط مامور مالیاتی
خط 110 حاوی تاریخ (روز، ماه، سال) کسر مالیات است.
مالیات بر درآمد شخصی را می توان از دستمزد، حقوق مرخصی، مرخصی استعلاجی، کمک مالی (از قسمت مشمول مالیات)، حق الزحمه کار انجام شده (خدمات انجام شده) و سایر پرداخت ها به نفع کارمند فقط در روزی که درآمد به کارمند منتقل می شود، کسر کرد. کارمند
مرحله 13. خط 130. درآمد قبل از مالیات
فیلد 130 نشان دهنده مبلغ دریافتی کارمند یا کارکنان (در صورت پرداخت لیست) در تاریخ معین (در ستون 100 سمت چپ پر شده) قبل از کسر مالیات است.
تاریخ درآمد کارمند در ماه باید با مبلغ مطابقت داشته باشد مگر اینکه شامل درآمد کاملاً غیر مشمول مالیات باشد. در چنین مواردی می توان توضیحاتی در مورد موضع رسمی بخش های زیر ارائه داد:
- نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه به تاریخ 15 دسامبر 2016 به شماره BS-4-11/24064@؛
- نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 08/01/2016 به شماره BS-4-11/13984@ "درباره محاسبات طبق فرم 6-NDFL."
این قانون در مورد صفحه عنوان نیز صدق می کند. حتی در طولانی ترین خط حاوی نام سازمان، تمام فضاهای باقی مانده با خط تیره پر می شود.
صفر 6-NDFL
تعهد به ارائه محاسبه در فرم 6-NDFL به سازمان مالیاتی در محل ثبت نام در صورتی ایجاد می شود که مالیات دهنده به عنوان عامل مالیاتی شناخته شود، یعنی پرداخت هایی را به نفع افراد انجام دهد. در صورتی که درآمد کارکنان در طول سال تعلق یا پرداخت نشده باشد، نیازی به ارائه گزارش نیست. خدمات مالیاتی فدرال طی نامه ای به تاریخ 23 مارس 2016 به شماره BS-4-11/4901 در این مورد اطلاع رسانی کرد.
اگر در طول سال 2019 حداقل یک پرداخت به نفع یک فرد در ماهیت دستمزد، مرخصی استعلاجی، کمک مالی، پاداش برای خدمات انجام شده (کار انجام شده) به عنوان بخشی از اجرای یک قرارداد مدنی انجام شده باشد، گزارش باید تکمیل شود. از آنجایی که فرم به صورت تجمعی پر می شود، در آینده شاخص های سه ماهه اول، دوم و سوم در آینده به صورت تجمعی ذخیره می شود. بنابراین، در اصل، مالیات بر درآمد 6 نفره شخصی نمی تواند وجود داشته باشد؛ گزارش همچنان حاوی اطلاعات حداقل یک پرداخت خواهد بود.
اگر سال گذشته سازمانی نماینده مالیات بود، اما امسال به دلایلی پرداخت درآمد به کارمندان را متوقف کرد، لازم نیست چیزی را به سازمان مالیاتی ارائه دهید. اگرچه شرکت موظف نیست به مقامات مالیاتی توضیح دهد که از دست دادن وضعیت نماینده مالیاتی با چه چیزی مرتبط است، اما برای اطمینان از خود، می توانید نامه ای به خدمات مالیاتی فدرال در مورد عدم ارائه 6-NDFL به هر شکلی ارسال کنید.
دانلود فرم 6 مالیات بر درآمد شخصی: فرم فعلی
6 مالیات بر درآمد شخصی، پر کردن نمونه
فرم 6-NDFL را به صورت آنلاین پر کنید
می توانید در وب سایت های توسعه دهندگان نرم افزار حسابداری - My Business، Kontur، Nebo و غیره، اظهارنامه خدمات آنلاین را پر کنید. برخی از سایت ها به شما این امکان را می دهند که آزادانه این کار را انجام دهید، اما معمولاً خدمات به هزینه کمی نیاز دارند (تا 1000 روبل).