ТК РФ передбачає як отримання зарплати працівниками, і утримання з неї, причому у добровільному, й у обов'язковому порядку. Якими можуть бути утримання, на підставі якого документа здійснюються їх стягнення із заробітної плати та як правильно його заповнити?
Що являє собою утримання та навіщо потрібен наказ на утримання із заробітної плати?
Невидача певної частини коштів, належної працівникові забезпечення вимог щодо нього із боку третіх осіб чи роботодавця, здійснювана відповідно до ТК РФ – утримання із зарплати. Важливо не тільки правильно нарахувати зарплату працівникові, а й грамотно вирахувати утримання. Ця операція здійснюється на підставі наказу.
Роботодавець немає права віднімати довільно суми із зарплати співробітників організації, він має керуватися трудовим законодавством. З цією метою на утримання, де прописуються основні моменти операції. Що вказується у такому наказі?
Законодавством РФ не передбачені спеціальні форми для складання наказу на утримання, головною вимогою є вказівка про ключові моменти - з кого, яку саме суму та на якій підставі потрібно утримати частину коштів.
Порядок, розмір та строки утримань прописані у ТК РФ та ФЗ №229. Статтями 137 та 138 ТК РФ регулюється порядок та величина утримань із зарплати співробітників. Стаття 101 ФЗ № 229 містить перелік доходів, куди віднімання може бути звернено.
Зразок наказу на утримання із з/п та порядок його складання
Перш ніж здійснювати утримання керівнику, слід встановити точну причину стягнення і при необхідності скласти документ, що підтверджує її (доповідна записка від головбуха про виявлення рахункової помилки).
Зразок доповідної записки про лічильну помилку. Кожна дія керівника повинна бути письмово підтверджена, щоб уникнути суперечок з органами, що перевіряють, або самим співробітником. Згоду працівника краще підтверджувати підписом та вказівкою «я не заперечую», «ознайомлений та згоден» та інше.
Наказ складається у вільній формі, але з його змісту має бути зрозуміло з кого провадиться стягнення, в якому розмірі і на якій підставі.
У наказі зазначаються такі дані:
- найменування документа – розпорядження чи наказ;
- назва підприємства, організаційно-правова форма, адреса тощо;
- порядковий номер наказу;
- в основній частині прописується інформація про те, з якого працівника необхідно стягнути гроші, що і стало підставою для здійснення утримання;
- проставляються та керівника;
- необхідно поставити підпис співробітника, з якого планується стягнути суму, як свідчення того, що він ознайомився з інформацією, що міститься у документі та погоджується з рішенням;
- дата складання наказу.
Наказ на утримання із заробітної плати – зразок заповнення по ВАТ:
Зразок наказу на утримання із заробітної плати. У разі ініціативного (добровільного) утримання, наприклад, для відрахувань у рахунок кредиту чи оплати комуналки, робиться приписка: «Утримати у зв'язку із заявою В.В. Петрова 3500 рублів ».
Заява на утримання із заробітної плати – зразок заповнення по ВАТ:
Зразок заяви на утримання із заробітної плати. Заява на утримання із заробітної плати – зразок бланка для заповнення
Нюанси оформлення документа
Щоб уникнути можливих проблем з органами влади, рекомендується до наказу прикладати документи, що підтверджують підстави стягнень, причину виникнення підстави.
Після підготовленого паперу рекомендується направити співробітнику для ознайомлення. У разі згоди він ставить підпис. Якщо працівник відмовляється підписувати документ, складається акт уповноваженою особою, на якій має розписатися не менше двох свідків.
Дізнатися, як правильно скласти наказ про проведення інвентаризації та завантажити зразок його заповнення, ви можете
Керівник має право стягнути частину грошей протягом місяця з дня закінчення строку встановленого для погашення заборгованості, повернення коштів у результаті помилки та за умови згоди співробітника.
Документи, за якими було вчинено утримання, повинні зберігатися не менше п'яти років.
Наказ на утримання із заробітної плати – зразок документа ви можете завантажити.
Підстави для складання наказу
Утримання можуть бути:
- за бажанням працівника;
- з ініціативи роботодавця;
- обов'язковими.
Утримання із заробітної плати за заявою працівника
У разі якщо працівник добровільно подав заяву на утримання із заробітної плати, на основі її і складається наказ про стягнення. Причинами такого рішення можуть стати:
- необхідність у перерахуванні аліментів дитині за наявності угоди;
- бажання у погашенні кредиту;
- оплата комуналки;
- різні внески;
- повернення позики, взятої в організації;
- пенсійні відрахування та інше.
Утримання із заробітної плати з ініціативи роботодавця
Наказ про стягнення може бути складений без згоди працівника у разі факту заборгованості перед підприємством:
- не витрачання чи відпрацювання авансу;
- стягнення підзвітних сум;
- помилки, допущені бухгалтерією (коли ненароком нараховуються зайві суми);
- стягнення заподіяної матеріально-збиткової організації;
- при звільненні на рік, протягом якого співробітник вже відгуляв відпустку.
Останній варіант не підлягає зменшенню виплат якщо:
- в організації змінилися власники;
- через втрату працездатності;
- через призив на службу тощо;
- визнання судом керівника організації зниклим або у разі його смерті.
Утримати частину коштів роботодавець може лише у разі згоди працівника, інакше стягнення організовується через суд.
Обов'язкові утримання із заробітної плати працівників
До обов'язкових утримань належать:
- стягнення за виконавчими листами (аліменти, наприклад);
- податку доходи фізичних осіб – ПДФО (13%).
На які платежі не можна звернути стягнення?
Законом передбачено доходи, на які утримання не поширюються:
- одноразова матеріальна допомога;
- засоби материнського капіталу;
- відшкодування витрат на поїздки до лікувального центру;
- виплати компенсаційного характеру;
- пенсії у зв'язку зі смертю годувальника;
- гроші, що виплачуються працівником як аліменти;
- допомога на похорон;
- гроші, що виплачуються людям, які отримали каліцтва та інше.
Повний перелік міститься у ФЗ №229.
Хто та в якому порядку встановлює мінімальний розмір оплати праці працівників – читайте
Розмір обов'язкових утримань
ТК РФ обмежує випадки стягнення із заробітної плати та розміри таких стягнень:
- загальна величина щомісячних стягнень не повинна перевищувати 20% від усієї місячної заробітної плати та 50% у певних випадках передбачених законодавством;
- якщо стягнення здійснюються за декількома виконавчими листами, від зарплати у співробітника має залишитися не менше ½ частини;
- стягнення не перевищують 70% для осіб, які виплачують аліменти, що відбувають виправні роботи, відшкодовують заподіяну шкоду здоров'ю та інше.
У разі якщо працівник підприємства, зобов'язаний виплачувати аліменти не дійшов згоди з другою стороною, з його заробітної плати роблять такі утримання:
- половина від з/п якщо більше трьох дітей;
- одна третина від зарплатню на двох дітей;
- одна четверта частина від з/п одну дитину.
Стягнення із заробітної плати працівників досить трудомісткий процес. Етапи обчислення утримань:
- керівник визначає вид утримання;
- встановлює підставу для стягнення;
- складає підтверджуючі причини утримання документів;
- відправляє їх на ознайомлення до працівника;
- визначає розміри та коригує відповідно до чинного законодавства.
Головне, не забувати підкріплювати кожен крок письмовими доказами, щоб у разі незгоди працівника чи незапланованої перевірки керівник був доказом його правоти.
Більше інформації про те, в якому порядку та на яких підставах здійснюються утримання із заробітної плати працівника, ви можете дізнатися у цьому відео:
Утримання із заробітної плати ТК РФ дозволяє проводити роботодавцю як на підставі закону, так і за бажанням працівника. У цій статті розглянемо особливості трудового законодавства та зразки основних документів, які допоможуть правильно оформлювати відносини із співробітниками.
Підстави для утримань із зарплати
Бухгалтери практично довго можуть не стикатися з утриманнями із зарплати. Але якось приходить співробітник, який платить аліменти. А потім пристави надсилають несплачений штраф, або працівник бере кредит і просить частину зарплати надсилати до банку. Виникає необхідність правильно оформити документи.
Трудовий кодекс передбачає як утримання виконавчого листа із заробітної плати, так і інші виплати на підставі закону. Існують лише обмеження на їх розмір.
Випадки можливих утримань із заробітної плати ТК РФ перераховує до ст. 137 та 138:
|
Види для утримань |
Максимальний розмір |
Обґрунтування |
|
Аліменти на неповнолітніх дітей, виплати за відшкодування шкоди здоров'ю, втрату годувальника, компенсацію збитків від злочину (всі виплати здійснюються за рішенням суду) |
Ст. 138 ТК РФ, п. 3 ст. 99 закону «Про виконавче провадження» від 02.10.2007 № 229-ФЗ |
|
|
Виплати за декількома виконавчими листами |
Ст. 138 ТК РФ |
|
|
Відшкодування невідпрацьованого авансу, повернення сум, зайво виплачених працівникові внаслідок рахункових помилок, за невідпрацьовані дні вже відгуляної відпустки. ВАЖЛИВО! Такі утримання провадяться не пізніше місяця з дня закінчення строку повернення авансу, погашення заборгованості та за згодою працівника |
Ст. 137, 138 ТК РФ |
|
|
Добровільні утримання за заявою працівника (за кредитами, навчанням, комунальними платежами або за позиками, наданими організацією, а також за аліментами, що сплачуються на підставі угоди) |
Обмежень не передбачено |
Лист Роструда від 26.09. 2012 № ПР/7156-6-1 |
Утримання провадяться із сум, що залишилися після виплати прибуткового податку, за рахунок працівника, тобто він повинен компенсувати вартість банківських послуг або поштових витрат, залежно від способу виплати.
Утримання по виконавчому листу
Утримання по виконавчому листу із заробітної плати провадиться з дня отримання документа організацією та продовжується до погашення зобов'язань, звільнення працівника, відмови стягувача або за наказом пристава-виконавця. В цьому випадку необхідно не пізніше наступного робочого дня повернути виконавчий лист стягувачеві або його копію приставу з позначкою про виплачені суми (п. 4.1 ст. 98 закону № 229-ФЗ), інакше роботодавця чекає штраф від 50 000 до 100 000 руб. (Ст. 17.14 КпАП РФ).
Оскільки виплати здійснюються на підставі закону, додаткових розпоряджень керівника чи заяв працівника не потрібно – достатньо наявності виконавчого листа або його копії.
Заява на утримання – зразок
Якщо співробітник звернувся з проханням робити якісь виплати з його зарплати, потрібно оформити заяву на утримання із заробітної плати – зразок представлений тут .
Пишеться воно на ім'я керівника, має містити П.І.Б. та посаду працівника, паспортні дані та адресу реєстрації. У заяві слід зазначити вид утримання, суму, періодичність виплати, реквізити одержувача та документ-підставу. Воно повинно мати дату складання та підпис працівника з розшифровкою. На заяві ставиться вказівка керівника про його прийняття до виконання.
ВАЖЛИВО! Угода про сплату аліментів має бути засвідчена нотаріально та має силу виконавчого листа відповідно до пп. 1, 2 ст. 100 СК РФ, тому після написання заяви працівником виплата стає обов'язковою.
Наказ на утримання – зразок
Бувають ситуації, коли необхідно утримати:
- за повністю відгуляну відпустку при звільненні до закінчення року;
- у разі якщо виданий аванс більший за нараховану суму за відпрацьований час;
- при лічильній помилці;
- при виявленій нестачі у матеріально відповідальної особи.
В цьому випадку необхідно оформити наказ на утримання із заробітної плати – зразок можна подивитися тут.
Наказ оформляється на фірмовому бланку організації, містить номер та дату. У ньому потрібно обов'язково вказати підставу для утримання, його розмір, відповідальний за виконання наказу. Співробітника слід ознайомити із наказом під підпис.
Утримання залишку підзвітних сум
Утримання із заробітної плати підзвітних сум можливе на підставі наказу або за заявою працівника. Підставою є закінчення терміну звіту за невикористані суми.
Підсумки
Усі утримання із зарплати працівників повинні відповідати нормам ТК РФ і правильно оформлені. Тоді ні у бухгалтера, ні у керівника не виникне проблем та додаткових витрат на трудові суперечки.
Утримання частини зарплати працівника передбачає невиплату конкретної суми належних йому грошей з різних причин. Подібні дії можуть здійснюватися виключно у ситуаціях, обумовлених у Трудовому кодексі (ст. 133-142) та федеральному законодавстві. У статті розповімо про порядок утримання із заробітної плати, дамо інструкцію щодо оформлення документів.
Види та умови утримань із заробітку працюючих громадян
На сьогодні з зарплати працюючого громадянина бухгалтерія має право вираховувати гроші тільки тоді, коли на це є одна з таких підстав:
- Розпорядження наймача (з його ініціативи).
- Заява працівника, написана за його бажанням.
- Виконавчий документ.
Крім цього, в обов'язковому порядку із заробітку обчислюється прибутковий податок, платежі до ПФР.Утримання поширюються на авторську винагороду, доходи від цінних паперів та отримані за цивільно-правовими договорами. Вичитати утримувану суму бухгалтер має право і з авансу, за першу половину відпрацьованого місяця.
Обмеження щодо сум, із яких за законом можна утримувати гроші, регламентує ст. 138, п. 4 Трудового кодексу РФ. Так, наприклад, не допускається вичитувати гроші з виплат, що стосуються відряджень, переведення, народження дитини, реєстрації шлюбу та ін.
Причини утримань із заробітної плати працюючих громадян
Утримувати гроші із заробітку можна лише тоді, коли це передбачено законодавством. Також читайте статтю: → “ ». Допустимі утримання діляться на кілька видів залежно від причин, що їх викликають.
| Види утримань | Причини, підстави для застосування |
| Обов'язкові | Прибутковий податок (обчислюють з будь-яких доходів за їх фактичної виплати); на підставі виконавчих документів: аліменти, компенсація заподіяної шкоди здоров'ю, у тому числі при втраті годувальника, завданої шкоди під час скоєння злочину; види доходів, куди за виконавчими документами не поширюються стягнення, визначає ФЗ №229, ст. 101 |
| З ініціативи наймача (щодо трудових зобов'язань) | невідпрацьований, невитрачений аванс; невідпрацьована відпустка; невитрачені відрядження, інші підзвітні суми; зайві виплати за отримуванням, у тому числі через арифметичні помилки; відшкодування завданих матеріальних збитків з вини працівника |
| За бажанням працівника | Цілі можуть бути різними: оплата товарів, за членські, профспілкові внески, на добровільні пожертвування, для погашення позики тощо; утримувана сума може становити до 100% зарплати, але тільки з урахуванням вирахування ПДФО |
Обставини, за яких можливі утримання із зарплати, обмежує Податковий, Сімейний, Трудовий, Кримінальний кодекси, ФЗ №229. Законодавство зобов'язує наймача своєчасно повідомляти працівників про величину та причини утримань.
Послідовність оформлення за утриманням із зарплати
Процедура оформлення максимально проста, але вимагає правильного підходу. Виконавши необхідний мінімум умов, наймач може виключити порушення і цим убезпечити себе у подальшому від небажаних правових наслідків.
| Покрокові дії при оформленні утримання | Пояснення |
| Встановити причину утримання. | Тобто треба визначити вид утримання: з ініціативи наймача, працівника чи обов'язкового характеру |
| Призначити черговість усіх вирахунків із заробітку, якщо їх кілька | Керуватися ФЗ №229 в оновленій редакції |
| Підготувати документацію | Залежно від виду утримання: - розпорядження наймача, заява працівника; узгоджуючи питання про деякі види утримань із працівником, наймач наполягає написати про те, що він не заперечує утримання; сюди ж можна віднести повідомлення про утримання, яке віддається працівникові (до нього можна включити рядок про його згоду (відмову) на утримання) |
| Видати наказ | Для утримань відповідно до ст. 137 ТК РФ; форма розробляється самостійно краще з відміткою про згоду працівника на утримання; наказ видається не більше місячного терміну, але не пізніше |
| Передати необхідну документацію (першооснову для утримання) до бухгалтерської служби | За дотримання всіх умов бухгалтер здійснює калькуляцію та обчислення суми з зарплати на поточний місяць; виконавча документація може надходити бухгалтеру відразу, тому що для утримання в цьому випадку наказ наймача, як і згода працівника, не потрібна |
Працюючий громадянин має право розпоряджатися власним заробітком на власний розсуд. Тому після ухвалення одноосібного рішення про перерахування частини своєї зарплати на користь третіх осіб йому слід написати лише відповідну заяву наймачу. На підставі його письмового прохання заявлену суму буде перераховано.
У окремих випадках, коли наймач немає права перераховувати гроші, працівник вносить всю суму до каси самостійно.
Величина можливих утримань, що обчислюються з зарплати
Правову основу щодо утримуваних сум із заробітку формує стаття 138 ТК РФ. У ній перераховані обмеження, що діють, за розміром зазначених обчислень.
| Різновид утримання | Межа утримуваної суми (максимальний відсоток від місячного одержання) |
| З ініціативи наймача (відшкодування матеріальних збитків тощо. буд.) | 20 % |
| Аліменти: на неповнолітніх дітей за угодою на добровільній основі (завіреною нотаріусом) інші аліменти | без обмежень; |
| З одного чи кількох виконавчих документів | 50% |
| Відшкодування заподіяної шкоди здоров'ю, шкоди з причин: втрати годувальника, скоєння злочину | 70% |
| Прибутковий податок | 50% |
| Повернення зайво виплачених посібників | 20% |
Якщо за підрахунку виявляється, що зарплати замало погашення всіх вимог, її сума розподіляється пропорційно попри всі утримання у суворої черговості:
- Аліменти.
- Компенсація завданої шкоди здоров'ю.
- Компенсування збитків, завданих у зв'язку зі смертю годувальника. Тільки після цього розглядаються і задовольняються наявні вимоги.
Неправомірні утримання із заробітної плати співробітника
Наймач повинен розуміти, що будь-які утримання він має право проводити лише так, як того вимагає закон, тобто з конкретною метою та в регламентованих рамках. Отже, стандартний термін застосування вищеописаних утримань – 30 днів, якщо інше не встановлено законом. При порушенні запропонованих термінів, питання щодо утримання наймач зможе вирішити лише за допомогою суду.
Повинна дотримуватися умова, за якої працівник нічого не заперечує і в кращому варіанті підтверджує свою згоду письмово. Але головне - наймач повинен дотримуватися діючих лімітів щодо утримуваних сум.
Наймач повинен чітко розмежовувати підстави застосування утримання як покарання. Неправомірним вважається утримання штрафів із зарплати працівника через запізнення, куріння тощо. п. У таких ситуаціях працівників притягують до дисциплінарної (догану, зауваження, звільнення) чи матеріальної відповідальності, але з штрафують.
Ігнорування обумовлених вище умов, недотримання правил, визначених законом, означає порушення трудового законодавства, внаслідок чого наймача можуть оштрафувати (КоАП РФ, ст. 5.27).
У разі неправомірного утримання з зарплати працівника притягується наймач до відповідальності за затримку виплат, які належать працівникові. Тоді він повинен буде повернути своєму співробітнику утримані гроші з відсотками за кожен прострочений день і відшкодувати заподіяну моральну шкоду. (ТК РФ, ст. 236, 237).
Приклад 1. Калькуляція максимальної суми, що утримується, з зарплати працівника
У січні зарплата П. А. Валер'янова склала 35 тис. руб. Стандартні податкові відрахування йому не належить. Відповідно до наказу наймача з зарплати П. А. Валерьянова мають вирахувати 15 тис. крб. За законом місячна сума, що утримується, не може перевищувати 20% зарплати. Калькуляція максимальної суми утримання протягом місяця проводиться послідовно:
- Спочатку визначається обсяг ПДФО: 35 000 * 13% = 4550 руб.
- Так як утримання обчислюється із суми, яка видається на руки працівнику, то наступним кроком буде віднімання розрахованого ПДФО (4550 руб.) З січневого посадового окладу П. А, Валер'янова (35 тис. руб.): 35 000-4550 = 30 450 руб .
- Калькулюється гранична сума, що утримується: 30 450 * 20% = 6090 руб.
Отже, протягом місяця наймач вправі утримати максимум 6090 крб. з одержання П. А. Валер'янова. Так як реальна сума, що утримується згідно з наказом наймача набагато більше - 15 тис. руб., То її розподіляють на наступні місяці до тих пір, поки вся сума не погаситься.
Приклад 2. Калькуляція утримуваної суми з зарплати працівника за виконавчим листом
Наймач отримав виконавчий лист, згідно з яким, починаючи з січня 2017 р., з зарплати його співробітника П. А. Валер'янова слід вираховувати аліменти на утримання неповнолітньої дитини. Сума утримання – 25% заробітку. У січні П. А. Валер'янов має отримати на руки 35 тис. руб.
Порядок калькуляції суми, що утримується, по виконавчому листу аналогічний тому, що представлений в першому прикладі:
- Підрахунок прибуткового податку за січень: 35000 * 13% = 4550 руб.
- Калькуляція аліментів за цей же місяць: 25% * (35000-4550) = 7612 руб.
Отже, з зарплати П. А. Валерьянова у грудні бухгалтерія має вирахувати аліменти утримання неповнолітнього дитини на розмірі 7 612 крб. Якби фігуруючий у прикладі виконавчий лист дійшов до наймача пізніше, скажімо, у лютому, то П. А. Валерьянова на той час утворився б борг.
У цій ситуації заборгованість, що утворилася, переносять на наступний місяць.Це означає, що у лютому з П. А. Валерьянова вправі вирахувати сумовані суми аліментів за січень і лютий. Причому утримання має перевищити 70% зарплати працівника.
Відповіді на запитання, що часто ставляться
Запитання №1.Чи може наймач без згоди працівника вирахувати із заробітку зайву суму, яку було нараховано та видано через рахункову помилку бухгалтера?
Фактично наймач має на це право, але повернути суму він зможе лише за умови, що співробітник на це згоден, тобто не заперечує необхідність повернення та величину суми, що відшкодовується.
Запитання №2.Якщо у працівника потрібно утримувати велику суму протягом кількох місяців, то як це оформляється наймачем?
З кожного заробітку вираховується лише до 20% від належної працівникові зарплати. Утримання з урахуванням встановленої законом межі провадяться щомісяця, поки весь борг не погаситься. Але для цього наймач має одного разу про це розпорядитися. Новий наказ за кожного щомісячного утримання видавати не треба.
Запитання №3.Чи правомірне обчислення ПДФО із грошових компенсацій при звільненні працівників?
Ні. До доходів, з яких вираховують прибутковий податок, належні при звільненні компенсаційні суми не зараховують. Повний перелік таких доходів обумовлений у ст. 217, ч. 2 НК РФ.
Нараховуючи працівнику заробітну плату, завжди слід пам'ятати не тільки про її розмір, а й про грамотно проведені утримання. Перерахуємо основні правила, які має знати будь-який роботодавець, утримуючи зарплату працівників за власною ініціативою.
Усі утримання можна класифікувати так:
- основні (ПДФО, за виконавчими листами);
- з ініціативи роботодавця (за невідпрацьований аванс, матеріальні збитки тощо);
- з ініціативи працівника (за заявою працівника).
Дана класифікація представлена в такій послідовності, в якому порядку слід утримувати. У статті зупинимося на утримання, здійснених з ініціативи роботодавця. Щоб не допустити помилок і не порушити трудове законодавство, розберемо основні правила, які обов'язково повинен знати і дотримуватися роботодавця.
Правило 1. Утримання із зарплати виробляються лише у випадках, передбачених ТК РФ та іншими федеральними законами
Відповідно до ст. 137 ТК РФ, утримання із заробітної плати працівника для погашення його заборгованості роботодавцю можуть проводитися:
- для відшкодування невідпрацьованого авансу, виданого працівникові рахунок заробітної плати;
- для погашення невитраченого та своєчасно не повернутий аванс, виданий у зв'язку зі службовим відрядженням або переведенням на роботу в іншу місцевість, а також в інших випадках;
- для повернення сум, надмірно виплачених працівникові внаслідок рахункових помилок, а також сум, надмірно виплачених працівникові, у разі визнання органом з розгляду індивідуальних трудових спорів вини працівника у невиконанні норм праці чи просте;
- при звільненні працівника до закінчення того робочого року, в рахунок якого він уже отримав щорічну оплачувану відпустку, - за невідпрацьовані дні відпустки.
У зазначеному випадку є обмеження - утримання у відшкодуванні невідпрацьованих днів відпустки не провадяться, якщо працівник звільняється з таких підстав:
- відмова працівника від переведення в іншу роботу, необхідного йому відповідно до медичного висновку, виданого в порядку, встановленому федеральними законами та іншими нормативними правовими актами РФ, або відсутність у роботодавця відповідної роботи (п. 8 ч. 1 ст. 77 ТК РФ);
- ліквідація чи скорочення чисельності чи штату (п. 1, 2 год. 1 ст. 81 ТК РФ);
- зміна власника майна організації (щодо керівника організації, його заступників та головного бухгалтера) (п. 4 ч. 1 ст. 81 ТК РФ);
- заклик працівника на військову службу або направлення його на альтернативну цивільну службу, що замінює її (п. 1 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- відновлення на роботі співробітника, який раніше виконував цю роботу, за рішенням державної інспекції праці або суду (п. 2 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- визнання працівника непрацездатним (п. 5 ч. 1 ст. 83 ТК РФ);
- смерть працівника (п. 6 год. 1 ст. 83 ТК РФ);
- настання надзвичайних обставин, що перешкоджають здійсненню трудової діяльності (п. 7 ч. 1 ст. 83 ТК РФ).
Перелік підстав, що дозволяють роботодавцю провести утримання за власною ініціативою, закритий та розширювального тлумачення не підлягає. Наприклад, не можна утримати із заробітної плати працівника надмірно виплачені йому суми у зв'язку з неправильним тлумаченням нормативних правових актів.
Незважаючи на те, що підстави для утримання є, роботодавцю слід отримати з працівника згоду на нього. Якщо останній проти, навіть за умови, що підстава вказана у ст. 137 ТК РФ, то утримувати неправомірно. Це питання роботодавцю доведеться вирішувати в суді. Винятком, коли згоду працівника не потрібно, є утримання сум за невідпрацьовані дні відпустки.
Також трудове законодавство дозволяє роботодавцю в певних випадках утримати із заробітної плати працівника заподіяну організації матеріальну шкоду (ст. 238 ТК РФ).
Правило 2. Роботодавець може утримати лише у визначені трудовим законодавством терміни
Вище розглядалися випадки, коли роботодавець може утримувати із заробітної плати працівника. Зверніть увагу, що для кожного є обмеження.
У Таблиці 1 перерахуємо терміни, яких роботодавець повинен дотримуватись.
Згорнути Показати
Зверніть увагу: якщо роботодавець протягом місяця не оформить і не здійснить утримання на підставі ст. 137 ТК РФ (повернення авансу, погашення заборгованості, неправильно розраховані виплати), йому доведеться вирішувати питання утримання через суд.
У випадку матеріальних збитків також є обмеження: якщо сума збитків перевищує місячний середній заробіток працівника і при цьому закінчився місячний термін, то утримання можливо зробити тільки на підставі судового рішення.
Правило 3. Слід дотримуватись розмірів утримань, встановлених законодавством
Відповідно до ст. 138 ТК РФ загальний розмір всіх утримань при кожній виплаті заробітної плати не може перевищувати 20%. Також не слід забувати про норми ч. 1 ст. 99 ТК РФ: розмір утримання із заробітної плати обчислюється із суми, що залишилася після утримання податків. Розглянемо це питання на прикладі, розрахувавши граничну суму, яку можна утримати із заробітної плати за місяць.
Приклад 1
Розрахунок граничної суми, можливої для утримання протягом місяця
Згорнути Показати
Менеджеру Климову О.М. 10 серпня було видано аванс на витрати на відрядження у розмірі 9000 рублів. Згідно з авансовим звітом, який був зданий до бухгалтерії 14 серпня, вказаний працівник 5000 рублів не витратив. Цю суму Климовим повернуто не було. 25 серпня роботодавець видав наказ про стягнення з його заробітної плати суми неповернутого авансу.
Бухгалтер нарахувала зазначеному працівнику зарплатню за серпень у вигляді 12 900 рублів. Працівник погоджується на утримання.
Визначимо граничний розмір, який можна утримати із заробітної плати співробітника за серпень через неповернений аванс:
- Розрахуємо суму ПДФО: 12 900 × 13% = 1677 руб.
- Встановимо граничний розмір утримання: (12900 - 1677) × 20% = 2244 руб. 60 коп.
Тобто за серпень із заробітної плати Клімова О.М. максимально можна утримати неповернутий аванс у сумі трохи більше 2244 крб. 60 копійок.
Сума, що залишилася 2755 руб. 40 коп. (5000 – 2224,6) буде утримана у наступних місяцях.
А якщо працівник звільняється і останньої заробітної плати не вистачає, щоби повністю утримати неповернений аванс? Як бути у цій ситуації?
У цьому випадку можливі два варіанти:
- Домовитися з працівником про добровільне повернення суми невитраченого авансу, що залишилася.
- Звернутися до суду, якщо працівник відмовляється у добровільному порядку відшкодувати неповернені суми.
Майте на увазі: граничний розмір утримань може бути збільшений.
Відповідно до ч. 1 ст. 138 ТК РФ загальний розмір всіх утримань при кожній виплаті заробітної плати у випадках, передбачених федеральними законами, не може перевищувати 50% заробітної плати, належної працівникові.
Так, максимальний розмір утримання, що дорівнює 50%, буде у разі, якщо з працівника слід утримати одночасно суму за виконавчим листом, скажімо, на стягнення з працівника на відшкодування непогашеного кредиту, а також неповернений аванс, виданий на витрати на відрядження.
Розглянемо на прикладі порядок визначення граничного розміру при утриманні з кількох підстав: не повернений у строк аванс, виданий на витрати на відрядження, та стягнення по виконавчому листу.
Приклад 2
Розрахунок граничного розміру при утриманні з кількох підстав
Згорнути Показати
Аудитору Кочкіну А.П. 5 серпня було видано аванс на витрати на відрядження у розмірі 8000 рублів. Згідно з авансовим звітом, який був зданий до бухгалтерії 10 серпня, вказаний працівник 4000 рублів не витратив. Ця сума Кочкіним А.П. повернуто не було.
Також 10 серпня до організації надійшов виконавчий лист на стягнення з Кочкіна у відшкодування непогашеного у строк кредиту (сума відшкодування 5000 рублів).
Бухгалтер нарахував зазначеному працівнику зарплатню за серпень у вигляді 15 500 рублів. Працівник на утримання погоджується.
Визначимо граничний розмір, який можна утримати із заробітної плати за серпень:
1. Розрахуємо суму ПДФО: 15 500 × 13% = 2015 рублів.
2. Встановимо граничний розмір утримань за серпень. Відповідно до ч. 1 ст. 138 ТК РФ граничний розмір утримань в даному випадку не може перевищувати 50%: (15500 - - 2015) × 50% = 6742 руб. 50 коп.
Із зазначеної суми з ініціативи роботодавця (за не повернутий у строк аванс) можна утримати: 15500 × 20% = 3100 руб.
3. Визначаємо суму, яку правомірно утримати із заробітної плати працівника за серпень:
6742,5 – 5000 = 1742,5 руб. (Менше 3100 руб.);
4000 – 1742,5 = 2257 руб. 50 коп. - Вказану суму не поверненого в строк авансу можна утримати лише наступного місяця.
Тобто із заробітної плати за серпень правомірно утримати такі суми:
- розмір стягнення за виконавчим листом – 5000 руб.;
- не повернутий у термін аванс, виданий на витрати на відрядження, - 1742 руб. 50 коп.
До 70% граничний розмір збільшується (ч. 3 ст. 138 ТК РФ):
- у разі відбування виправних робіт;
- у разі стягнення аліментів на неповнолітніх дітей;
- при відшкодуванні шкоди, заподіяної працівником здоров'ю іншої особи;
- при відшкодуванні шкоди особам, які зазнали збитків у зв'язку із смертю годувальника;
- при відшкодуванні збитків, завданих злочином.
Правило 4. Утримання мають бути правильно оформлені
Щоб утримати із заробітної плати працівника суми на підставах, зазначених у ст. 137 ТК РФ, роботодавцю слід видати наказ звідси. Встановлену законодавством форми наказу немає, тому роботодавець форму наказу розробляє самостійно. Накази слід видати протягом місяця з дня закінчення строку, встановленого для повернення невідпрацьованого авансу, сум, розрахованих з помилкою, погашення заборгованості.
При утриманні відшкодування сум за невідпрацьовані дні відпустки наказ випускати не обов'язково.
Якщо йдеться про утримання сум на погашення матеріальних збитків, то також слід дотримуватися місячного строку. Тобто наказ випускається не пізніше одного місяця з дня закінчення встановлення роботодавцем розміру завданих працівником збитків (див. Приклад 3).
Перед цим, як ми вже казали, роботодавцю слід отримати відробітника згоду на утримання (виключення – відшкодування сум за невідпрацьовані дні відпустки). Для фіксації отримання згоди можна запропонувати кілька варіантів:
- скласти повідомлення про утримання, у якому передбачити графу про згоду працівника;
- попросити працівника скласти заяву про те, що він не заперечує утримання (Приклад 4);
- передбачити у наказі відмітку про згоду на утримання.
Приклад 3
Згорнути Показати
Приклад 4
Згорнути Показати
На закінчення нагадаємо, що з необгрунтовані утримання організація то, можливо оштрафована за статтею 5.27 КоАП РФ.
04.02.2018, 20:45
Працівник скоїв ДТП, внаслідок якого було пошкоджено автомобіль організації. Факт заподіяної співробітником шкоди зафіксовано в акті про заподіяння шкоди організації та оцінено її розміри. Тепер потрібно скласти наказ про стягнення збитків із заробітної плати працівника. Допоможемо кадровику підготувати документ із найменшими тимчасовими втратами.
При підтвердженому документальному збитку, комісію дозволяється не створювати
Якщо виявлено факти розкрадання, зловживання та псування товарно-матеріальних цінностей, необхідно створити комісію, яка встановить причини виникнення збитків і суму збитку (ст. 247 ТК РФ). Зрозуміло, що членів комісії призначає керівник організації, і він приймає рішення про стягнення збитків з винного. Інвентаризаційна комісія проведе обов'язкову у разі інвентаризацію, оформивши звірювальні відомості (п. 3 ст. 11 Федерального закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ, п. 1.5 Методичних вказівок, утв. наказом Мінфіну Росії від 13.06.1. 27 Положення, утв. Таким чином, вдасться оцінити суму збитків, завданих компанії.
Інвентаризація - це зіставлення фактичної наявності, стану та оцінки майна та зобов'язань організації з даними бухгалтерського обліку (п. 1.4 Методичних вказівок, утв. наказом Мінфіну Росії від 13.06.1995 № 49).
У деяких випадках інвентаризація має проводитись в обов'язковому порядку. Наприклад, до них відносяться (п. 27 Положення з ведення бухгалтерського обліку та звітності, затв. наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 № 34н, лист Мінфіну РФ від 25.12.2015 № 07-01-12/76134):
- складання річної бухгалтерської звітності (інвентаризацію основних засобів можна проводити раз на три роки);
- передача майна у найм (викуп, продаж);
- зміна матеріально відповідальних осіб (наприклад, касира);
- виявлення розкрадань, псування майна, зловживань;
- стихійні лиха та надзвичайні ситуації;
- реорганізація чи ліквідації підприємства.
Насправді буває, що суму збитків можна встановити, не проводячи інвентаризацію і створюючи комісію. Зробити це можна, якщо організація має у своєму розпорядженні документи, що підтверджують розмір завданої компанії шкоди. У разі ДТП такими документами можуть бути рахунки та акти з автосервісу та документація страхової компанії.
Складаємо наказ
Усі події у житті організації мають бути оформлені первинними документами, і наказ про утримання із заробітної плати суми матеріальних збитків винятком не є. Стягнути з працівника гроші можна виходячи з наказу керівника. Так як уніфікованої форми такого наказу немає, його можна скласти у довільній формі.
Спеціально для читачів наші фахівці підготували заповнений зразок наказу про утримання із зарплати сум матеріальних збитків.